劳务费发票上差额征税是指以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税,小规模劳务派遣的相应会计分录?求赐教!
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84784954 | 提问时间:2022 05/20 16:27
17年1月取得劳务派遣收入53.55万,按规定开具了增值税专用发票,其中代支付劳务派遣员工工资23.1万,办理社保18.9万,住房公积金10.5万。
1、取得收款并开票
借:银行存款 53.55万
贷:主营业务收入 53.55/(1+5%)=51万
贷:应交税费-简易计税(计提)53.55/(1+5%)*5%=2.55万
企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
借:主营业务成本-工资 23.1/(1+5%)=22万
借:主营业务成本-社保 18.9/(1+5%)=18万
借:主营业务成本-公积金 10.5/(1+5%)=10万
借:应交税费-简易计税(抵减)(23.1+18.9+10.5)/(1+5%)*5%=2.5
贷:应付职工薪酬-工资 23.1
贷:应付职工薪酬-社保 18.9
贷:应付职工薪酬-公积金 10.5
2、代发工资,缴纳社保(不含扣个人扣缴部分分录)
借:应付职工薪酬-工资 23.1
借:应付职工薪酬-社保 18.9
借:应付职工薪酬-公积金 10.5
贷:银行存款 52.5
3、结转交税
借:应交税费-简易计税(缴纳) 2.55-2.5=0.05
贷:银行存款 0.05
2022 05/20 16:41
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