非同一控制企业合并，若作为免税合并，购买方按原被购买方的计税基础来，产生的暂时性差异，为什么在购买方报表里体现该暂时性差异，不是应该在被购买方报表里体现吗_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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非同一控制企业合并，若作为免税合并，购买方按原被购买方的计税基础来，产生的暂时性差异，为什么在购买方报表里体现该暂时性差异，不是应该在被购买方报表里体现吗

84784981 | 提问时间：2022 05/14 12:28

冉老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,税务师,中级会计师,初级会计师,上市公司全盘账务核算及分析

你好，学员，这个不用体现

2022 05/14 13:01

7条追问解答查看全部

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非同一控制下的吸收合并如果是应税合并，由于账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，如果吸收合并是免税合并，由于计税基础等于零，形成暂时性差异，但不做递延所得税负债处理；非同一控制下的控股合并无论是应税还是免税，由于账面价值反映公允价值，计税基础反映原购买方计税基础，所以都会形成暂时性差异，并做递延所得税处理。请问上述理解对吗？

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（1）按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉并且按照所得税法规的规定商誉在初始确认时计税基础等于账面价值（如：吸收合并时应税合并，初始确认时不产生暂时性差异)的；（2）非同一控制下控股合并，在合并财务报表中不区分应税合并和免税合并，被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础，而账面价值应反映购买日的公允价值，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产或递延所得税负债，对应科目为商誉。请问上述非同一控制下的吸收合并中商誉在初始确认时计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异；而非同一控制下的控股合并中初始确认时计税基础等于原购买方的计税基础，账面价值反映购买日的公允价值，产生暂时性差异。请问两者区别在哪里？

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非同一控制下控股合并，在合并财务报表中不区分应税合并和免税合并，被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础，而账面价值应反映购买日的公允价值。请问上述的“被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础”这句话如何理解？是指现在的购买方的计税基础是根据被购买方的可辨认资产和负债与其持股比例计算的，还是现在的购买方计税基础等于被购买方原购买方的计税基础呢？这里“现购买方”与“原购买方”是什么关系呢？

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这两句话有什么不一样 1.非同一控制下控股合并，在合并财务报表中不区分应税合并和免税合并，被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础，而账面价值应反映购买日的公允价值，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产或递延所得税负债，对应科目为商誉 2.非同控合并报表购买日评估增值或者减值产生递延所得税资产或负债，对应科目为资本公积

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请问可抵扣暂时性差异是谁产生的，是购买方还是被购买方？又是由谁去抵扣？为什么不乘以持股比例？如果是由购买方产生的，为什么冲减商誉？

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