因为合并报表没有正式账簿，都是以前编制的分录本年需要重新编制，所以第二年需要重新抵消的。 第二年年初还要抵消，借未分配利润，贷营业成本，就是假设都卖了，然后再借：营业成本 贷：存货，调整为第二年末的未实现内部交易损益。 以前合并报表会做借营业收入，贷营业成本 存货，--涉及损益的收入成本，第二年替换为未分配利润，然后假设存货出售，所以分录就是借：未分配利润 贷：营业成本，假设存货出售，所以结转存货为营业成本。