2020年度主营业务收入10000万元，其他业务收入2000万元，投资收益1500万元，主营业务成本7000万元，其他业务成本1400万元，税金及附加510万元，管理费用650万元，销售费用2340万元，财务费用900万元，营业外支出180万元。
（1）投资收益中包含境内子公司分回股息50万元和国债利息收入10万元；
（2）管理费用中含新产品研究开发费用60万元、业务招待费50万元；
（3）销售费用中含广告费和业务宣传费1900万元；
（4）财务费用中含用于厂房建造的贷款利息支出20万元；
（5）计入成本费用的实发工资总额2500万元，发生职工福利费支出300万元，工会经费56万元，职工教育经费160万元，为职工支付商业保险费50万元；
1.计算业务1应调整应纳税所得额
2.计算业务2应调整应纳税所得额
3.计算业务3应调整应纳税所得额
4.业务4建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确？说明理由
5.计算业务5应调整的应纳税所得额
问题已解决
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#税务师#
84785028 | 提问时间：2022 05/09 15:24
1.应调减的应纳税所得额=50+10=60（万元）。
2.①研究开发费用应调减的应纳税所得额=60×75%=45（万元）；②业务招待费：限额1=实际发生额的60%=50×60%=30（万元）；限额2=销售（营业）收入的5‰=（10000+2000）×5‰=60（万元）；税前可以扣除的业务招待费为30万元；应调增的应纳税所得额=50-30=20（万元）；③业务（2）应调减的应纳税所得额=45-20=25（万元）。
3.限额=（10000+2000）×15%=1800（万元）；业务（3）应调增的应纳税所得额=1900-1800=100（万元）。4.不正确。根据规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照有关规定扣除。业务（4）应调增的应纳税所得额为20万元。
5.业务（5）应调增的应纳税所得额=6+50=56（万元）。
2022 05/09 15:45
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