资料1：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料2：2016年12月31日，该专利技术经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。甲公司适用的企业所得税税率为25%，要求：（1）编制甲公司取得专利技术的会计分录（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制会计分录（3）计算甲公司对专利技术应计提减值准备的金额并编制会计分录_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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资料1：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料2：2016年12月31日，该专利技术经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。甲公司适用的企业所得税税率为25%，要求：（1）编制甲公司取得专利技术的会计分录（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制会计分录（3）计算甲公司对专利技术应计提减值准备的金额并编制会计分录

84784974 | 提问时间：2022 04/28 21:24

何何老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术：借：无形资产800 贷：银行存款800 （2）2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。借：制造费用160 贷：累计摊销160 （3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。借：资产减值损失60 贷：无形资产减值准备60

2022 04/28 21:36

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资料1：2×15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。2×15年7月1日，A专利技术进入开发阶段。2×16年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销资料2：2×17年12月31日，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销（1）编制2×15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录（2）编制2×16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录（3）计算2×16年度A专利技术应摊销金额，编制会计分录（4）计算2×17年12月31日对A专利技术计提减值准备金额，编制会计分录

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甲公司于2×18年1月1日开始建造一座厂房，于2×19年6月30日达到预定可使用状态，由于尚未办理竣工决算，甲公司按照暂估价值5 000万元入账，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，2×20年12月31日甲公司办理了竣工决算，实际成本为6 000万元，不考虑其他因素，甲公司在2×21年应计提的折旧金额是（　）。 A. 300万元 B. 250万元 C. 304.05万元 D. 375万元

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乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2017年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司，售价125万元(不含增值税)，销售成本113万元。丙公司将其作为管理用固定资产并当月投入使用，丙公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。甲公司在编制2019年度合并财务报表时，应调减“固定资产”项目的金额是

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甲公司于2×16年1月1日起对一台管理用的机器设备计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2×19年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧。甲公司2×19年应计提的折旧额为（　）万元。这道题不知道如何下手，麻烦提供思路

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2018年12月31日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2019年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，预计未来现金流量的现值为3950万元。减值后重新评估的资产预计使用年限为6年，净残值和折旧方法不变。不考虑增值税等相关税费及其他因素，则2020年甲公司应为该设备计提的折旧金额为（）万元。 A.480 B.658.33 C.780 D.790 答案 D 老师：这题只是不明白，那个减值后重新评估的资产预计使用年限为6年，为何除的时候要减掉1？如果换成尚可使用6年，意思剩余的账面价值就只用除以6，年限不用减1了吗？

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