2019年1月1日，M公司售出大型设备一套，合同约定采用分期收款方式2019年起，按5年分期收款，于每年年未收取1000万元，合计5000万元。设备成本为3000万元。2019年1月1日发出南品时开出增值税专用发票注明增值税额为850万元，并于当天收到税款（应收合同价的公允价值为4000万元，银行同期货款利率为5%）。该公司会计处理如下： > (①2019年1月1日发出商品时。借：发出商品 30 000 000 货：库存商品 30 000 000 借：银行存款货：应交税费一应交增值税（销项税额）8 500 000 (②)2019年12月31日收到第一期款项时：借：银行存款 10 000 000 货：主营业务收入 10 000 000 借：主营业务成本货：发出商品 6 000 000 6 000 000 口【要求】指出上述账务处理中存在的问题，并作出审计调_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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2019年1月1日，M公司售出大型设备一套，合同约定采用分期收款方式2019年起，按5年分期收款，于每年年未收取1000万元，合计5000万元。设备成本为3000万元。2019年1月1日发出南品时开出增值税专用发票注明增值税额为850万元，并于当天收到税款（应收合同价的公允价值为4000万元，银行同期货款利率为5%）。该公司会计处理如下： > (①2019年1月1日发出商品时。借：发出商品 30 000 000 货：库存商品 30 000 000 借：银行存款货：应交税费一应交增值税（销项税额）8 500 000 (②)2019年12月31日收到第一期款项时：借：银行存款 10 000 000 货：主营业务收入 10 000 000 借：主营业务成本货：发出商品 6 000 000 6 000 000 口【要求】指出上述账务处理中存在的问题，并作出审计调

84784983 | 提问时间：2022 04/27 19:19

陈诗晗老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,高级会计师

首先你这里在发出的时候就要确认收入，收入按照四千万确认，同时他应该收到五千万，差额的一千万放到未实现融资收益处理。

2022 04/27 21:08

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2019年1月1日，M公司售出大型设备一套，合同约定采用分期收款方式2019年起，按5年分期收款，于每年年末收取1000万元，合计5000万元。设备成本为3000万元。2019年1月1日发出商品时开出增值税专用发票注明增值税额为850万元，并于当天收到税款（应收合同价的公允价值为4000万元，银行同期贷款利率为5%）。该公司会计处理如下： (1)2019年1月1日发出商品时：借：发出商品 30 000 000 贷：库存商品 30 000 000 借：银行存款 8 500 000 贷：应交税费—应交增值税(销项税额)8 500 000 (2)2019年12月31日收到第一期款项时：借：银行存款 10 000 000 贷：主营业务收入 10 000 000 借：主营业务成本 6 000 000 贷：发出商品 6 000 000 【要求】指出上述账务处理中存在的问题，并作出审计调整分录。

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案例】2019年1月1日，M公司售出大型设备一套，合同约定采用分期收款方式2019年起，按5年分期收款，于每年年末收取1000万元，合计5000万元。设备成本为3000万元。2019年1月1日发出商品时开出增值税专用发票注明增值税额为850万元，并于当天收到税款（应收合同价的公允价值为4000万元，银行同期贷款利率为5%）。该公司会计处理如下

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甲企业为购入生产用设备一台，2019年1月1日借入期限为两年的长期借款10 000 000元，款已存入银行。借款利率为10%，采用到期还本付息，每年计息一次。2019年年初，以银行存款支付不需要安装的设备价款8 000 000元，增值税专用发票税款1 040 000元，2019年底计提长期借款利息，2020年底归还长期借款本息和。根据上述业务编制有关会计分录： ①2019年1月1日，取得借款时： ②2019年初，支付购买设备款时： ③2019年12月31日，计提2019年应计利息时： ④2020年12月31日，归还长期借款本息和时。

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2019年1月5日，晶晶公司采用委托收款方式向丙公司销售商品一批，货款100 000元，增值税额13 000元，货已发出并办妥托收手续。2019年1月15日，收到丙公司交来的6个月期限的带息商业承兑汇票一张，用以偿还其前欠货款。2019年1月15日票据到期，到期无款支付。

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cpa对ABC公司2018年度财务报表审计。ABC公司2018年12月18日与A公司签订销售合同，出售一批商品(成本300万元)，价款600万元，发货时收取50%价款，余款分3个月从2019年1月起于每月末收取。12月23日发货时开出增值税专用发票(增值税96万元)，并于当天收到税款和50%的价款。分期收款发出商品应按合同约定的收款日期确认收入。2018年12月28日发出商品时该公司会计处理如下：借：银行存款 3 960 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费------应交增值税(销项税额) 960 000 借：主营业务成本 1 500 000 发出商品 1 500 000 贷：库存商品 3 000 000 注：该公司坏账准备按照应收账款余额10%计提。注册会计师能否同意公司的做法，并说明理由，不同意，编制会计分录

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