甲企业2020年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，企业所得税税率25%。其他资料如下： (1)管理费用中，发生业务招待费140万元，研究开发费用280万元； (2)销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。 (3)发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户全年借款利息700万元，年利率为7%,金融机构同期同类贷款年利率为6%。 (4)营业外支出中，通过公益性社会组织向遭受自然灾害地区捐款50万元，支付给客户违约金10万元。 (5)成本费用中列支实发工资总额500万元，列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元，职工教育经费支出20万元。 (1)业务招待费应调整金额。 (2)研究开发费用应调整金额。 (3)广告费和业务宣传费应调整金额。 (4)财务费用应调整金额。 (5)营业外支出应调整金额。 (6)职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整金额。 (7)甲企业2020年度的应纳税所得额。_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

(1)业务招待费扣除限额1=140X60%=84(万元），业务招待费扣除限额2=8800X5%。=44(万元），两者孰低得出业务招待费扣除限额为44万元，业务招待费应调增应纳税所得额=140-44=96(万元）。 (2)新产品的研究开发费用应调减应纳税所得额=280X75%=210(万元）。 (3)广告费和业务宣传费的扣除限额=8800X15%=1320(万元），企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840(万元），小于扣除限额，故实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为0。 (4)实际借款利息＝借款本金X借款利率。所以借款本金＝实际借款利息/借款利率=700/7%=10000(万元）。财务费用应调增应纳税所得额=700-10000X6%=100(万元）。 (5)支付给客户的违约金10万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的税前扣除限额=845X12%=101.4(万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为0。 (6)职工福利费扣除限额=500X14%=70(万元），实际支出额为105万元，超过了扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35(万元）；工会经费扣除限额=500X2%=10(万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500X8%=40(万元），实际支出额为20万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。 (7)甲企业2020年度应纳税所得额=845(会计利润）+96(业务招待费调增额）-210（三新研发费用调减额）+100(财务费用调增额）+35(职工福利费调增额）=866(万元）。