个别财务报表合并财务报表20×4年3月31日(投资时)借:固定资产清理 880 累计折旧 320 贷:固定资产 1 200借:长期股权投资——丙公司(投资成本) 950(倒挤) 银行存款 50 贷:固定资产清理 1 000 (公允价值)借:固定资产清理 120 贷:资产处置损益 120注:投出厂房的账面价值与其公允价值之间的差额120万元(1 000-880)确认为处置损益(利得)借:资产处置收益 57(114×50%) 贷:投资收益 57由于在此项交易中,甲公司收取50万元现金,上述利得中包含收取的50万元现金实现的利得为6万元[120×(50÷1 000)],甲公司投资时固定资产未实现内部交易损益=120-6=114(万元)20×4年12月31日未实现内部交易损益=114-114÷10×9/12=105.45(万元)20×4年甲公司个别报表中应确认的投资收益=(800-105.45)×50%=347.28(万元)借:长期股权投资—丙公司(损益调整) 347.28 贷:投资收益 347.28
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