你好; 可以考虑选择新政策的; 你咨询的问题回复如下:
一、十年免税
以前的相关政策,优惠幅度最大的是五免五减半。这次,对“国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目”,第一年至第十年免征企业所得税。
二、线宽更窄
虽然政策更优惠,但要想享受优惠,需要更高的技术。原政策中,最优惠的是对生产线宽小于65纳米集成电路的生产企业或项目,实行五免五减半,这次10年免税的支持对象是生产线宽小于28纳米集成电路的生产企业或项目。而微米级的优惠彻底退出。
三、清单管理
以前的相关政策,在非行政许可审批取消后,改为备案类管理,由企业在企业所得税汇算清缴时提交备案资料,由税务机关转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。在新政中,对“国家鼓励的集成电路生产企业或项目”、“国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业”实行清单管理,由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。其他的优惠项目延续原来的管理方式。
四、过期作废
对符合原有政策条件但2019年尚未进入优惠期的企业或项目,如不再符合新政优惠条件的,2020年不再执行原有优惠。比如,按财税〔2018〕27号文件规定:“2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止”。假设某集成电路生产企业2015年设立,生产线宽0.5微米集成电路,至2019年一直没有获利,就丧失了“两免三减半”的优惠资格。
五、新老优惠的选择
既符合以前优惠条件又符合新政优惠条件并在2019年已进入优惠期的,除了可以选择按老政策享受至到期,也可以选择按新政执行优惠。假设:某成立于2018年的集成电路生产企业(清单内)生产线宽为28纳米的集成电路,2019年开始获利,如果按老政策,可以享受5免5减半的优惠,由于其符合新政10年免税的条件,因此,企业可以选择执行新政的优惠。
第二问:“特定业务计算的应纳税所得额”:填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。
最常见的企业所得税月(季)预缴纳税申报表(A类)第15栏:“特定业务预缴(征)所得税额”填报按照税收规定的特定业务已经预缴(征)的所得税额。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。建筑行业、房地产行业预缴企业所得税的税额在这里填列。