您好，计算过程如下 工商局罚款调增5万元 业务招待费限额1=12000*0.005=60 限额2=50*0.6=30 调增20万元 无形资产减值准备调增100万元，形成100万元的可抵扣暂时性差异 服务时间费用调增400万元，形成400万元的可抵扣暂时性差异 固定资产会计折旧是35 税法折旧是57 调减22万元，形成22的应纳税暂时性差异 本期的应纳税额=（500+5+20+100+400-22）*0.25=250.75 递延所得税资产=（100+400）*0.25=125 递延所得税负债=22*0.25=5.5 所得税费用=250.75-125+5.5=131.25 会计分录 借：所得税费用131.25 递延所得税资产125 贷：递延所得税负债5.5 应交税费-应交企业所得税250.25