1.根据资料(1),下列说法中正确的是( )。
A、其他货币资金增加30042.5万元
B、股本增加5000万元
C、资本公积增加25500万元
D、管理费用增加457.5万元
正确答案:A,B
答案分析:股票发行费用冲减资本公积—股本溢价,甲公司应编制的会计分录为:
借:其他货币资金 30042.5
贷:股本 5000
资本公积—股本溢价
25042.5[(6.1×5000)×(1-1.5%)-5000]
考核点:资本溢价(或股本溢价)
依据:教材P163、164
股份有限公司在按面值发行股票的情况下,企业发行股票取得的收入,应全部作为股本处理;在溢价发行股票的情况下,企业发行股票取得的收入,等于股票面值的部分作为股本处理,超出股票面值的溢价收入应作为股本溢价处理。
股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积——股本溢价;无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润。
2.根据资料(2)和(3),下列说法中正确的是( )。
A、宣告发放现金股利会减少所有者权益200万元
B、宣告发放股票股利会减少所有者权益400万元
C、实际发放现金股利会减少所有者权益200万元
D、实际发放股票股利会减少所有者权益400万元
正确答案:A
答案分析:宣告发放现金股利时:
借:盈余公积 200
贷:应付股利 200
宣告发放股票股利时无需进行账务处理;
实际支付现金股利及股票股利时:
借:应付股利 200
贷:银行存款 200
借:盈余公积 400
贷:股本 400
实际发放股票股利,股东权益不变。
考核点:利润分配
依据:教材P165
1、注意宣告发放和实际发放的差别
2、注意本题是用盈余公积发放,如果用利润发放:
①分配现金股利或利润:(当期没有实现利润也可以这么做,那就是分以前年度的利润。)
借:利润分配——应付现金股利
贷:应付股利
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——应付现金股利
②宣告股票股利时不需作会计分录:
支付股票股利时需要作会计分录:
借:利润分配——转作股本的股利
贷:股本
3.根据资料(4)至(5),下列会计处理中正确的是( )。
A、回购时: <br> 借:库存股 26000 <br> 贷:银行存款 26000
B、回购时: <br> 借:股本 4000 <br> 库存股 22000 <br> 贷:银行存款 26000
C、注销时: <br> 借:股本 %26nbsp; 4000 <br> 资本公积 22000 <br> 贷:库存股 26000
D、注销时: <br> 借:资本公积 22000 <br> 贷:库存股 22000
正确答案:A,C
答案分析:企业回购库存股时应按回购价格计入库存股,选项B错误;注销时回购价款超过股本面值部分冲减资本公积—股本溢价,选项D错误。
考核点:实收资本(或股本)的减少
依据:教材P160-162
(1)回购公司股票时:
借:库存股(回购价格×股数)
贷:银行存款(回购价格×股数)
【注意】库存股属于股本的备抵科目,属于所有者权益类科目。
(2)注销库存股时:
①回购价大于回购股份对应的股本时。
借:股本(股票面值1元×股数)
资本公积——股本溢价①
盈余公积②
利润分配——未分配利润③
贷:库存股
【提示】在冲减完股本和股本溢价后如果还有差额,应先冲减盈余公积,再冲减利润分配——未分配利润。
【注意】如果回购股票支付的价款低于面值总额的,应按股票面值总额借记“股本”科目,按所注销的库存股账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目。
②回购价小于回购股份对应的股本时。
借:股本
贷:库存股
资本公积——股本溢价
4.根据上述资料,甲公司当年可供分配利润为( )万元。
A、1530
B、1147.5
C、918
D、858.25
正确答案:B
答案分析:甲公司当年实现净利润=2687-(2687-1157)×25%=2304.5(万元),可供分配利润=-1157+2304.5=1147.5(万元)。
考核点:利润分配
依据:教材P165
1税法规定企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的税前利润弥补,但弥补期最长不得超过5年
上一年的亏损本年弥补,得以弥补完以后的利润交纳所得税,
净利润=利润总额-所得税费用
甲公司当年实现净利润=2687-(2687-1157交税前的利润弥补)×25%=2304.5(万元)
可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入
可供分配利润=2304.5-1157=1147.5(万元)。
5.根据上述资料,甲公司2019年12月31日资产负债表中各项目填列正确的是( )。
A、股本4400万元
B、资本公积6284.5万元
C、盈余公积2089.5万元
D、股东权益合计16992万元
正确答案:A,B
答案分析:股本=3000+5000(资料1)+400(资料3)-4000(资料5)=4400(万元);资本公积=3242+25042.5(资料1)-22000(资料5)=6284.5(万元);盈余公积=1860-(200+400)(资料3)+1147.5×20%(其他资料)=1489.5(万元);其他综合收益为1300万元;未分配利润=-1157+2304.5-1147.5×(10%+10%)=918(万元);股东权益合计=4400+6284.5+1489.5+1300+918=14392(万元)。
一、资料1:
借:其他货币资金 30042.5
贷:股本 5000
资本公积—股本溢价
25042.5[(6.1×5000)×(1-1.5%)-5000]
资料2:
借:盈余公积 200
贷:应付股利 200
宣告发放股票股利时无需进行账务处理;
资料3:
实际支付现金股利及股票股利时:
借:应付股利 200
贷:银行存款 200
借:盈余公积 400
贷:股本 400
资料4:
回购时:
借:库存股 26000
贷:银行存款 26000
资料5:
注销时:
借:股本 4000
资本公积 22000
贷:库存股 26000
二、盈余公积是指企业按照有关规定从净利润(如有五年内未弥补的亏损,需先弥补以前年度亏损)中提取的积累资金。
借:利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积 229.5
贷:盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积 229.5
三、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
四、股东权益合计就是把本题涉及股东权益的项目累计相加而得。