【例6-1】2×17年1月1日,甲公司支付价款1000万元(含交易费用)购入A公司同日发行的5年期公司债券,票面价值总额为1250万元,票面年利率为4.72%,实际利率10%。每年年末支付利息59万元,本金到期偿还。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2X17年12月31日,A公司债券的公允价值为1200万元(不含利息)。2×18年12月31日,A公司债券的公允价值为1300万元(不含利息)。2×19年1月20日,出售A公司债券,取得价款1260万元。甲公司的有关账务处理。
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#税务#
84785023 | 提问时间：2021 11/01 21:36
同学您好，
2*17年1月1日，
借：其他债权投资—成本 1250
贷：银行存款 1000
其他债权投资—利息调整 250
2*17年12月31日，
确认投资收益=1000*10%=100（万元）
借：应收利息 59
其他债权投资—利息调整 41
贷：投资收益 100
收到利息时，
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
此时，其他债权投资的账面价值=1000+41=1041（万元），
公允价值变动=1200-1041=159（万元）
借：其他债权投资—公允价值变动 159
贷：其他综合收益 159
2*18年12月31日，
确认投资收益=1041*10%=104.1（万元）
借：应收利息 59
其他债权投资—利息调整 45.1
贷：投资收益 104.1
收到利息时，
借：银行存款 59
贷：应收利息 59
此时，其他债权投资的账面价值=1200+45.1=1245.1（万元），
确认公允价值变动=1300-1245.1=54.9（万元）
借：其他债权投资—公允价值变动 54.9
贷：其他综合收益 54.9
2021 11/01 22:01
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