您好!
因为不管是站在个别报表角度还是集团的角度,存货的计税基础都是150万元,而不管是站在集团角度还是个别报表角度,存货的账面价值都是105万元,集团角度和个别报表角度完全没区别,不需要进一步确认递延所得税资产,从分录上面来讲,合并抵消分录:
借:营业收入 150
贷:营业成本 120
存货 30
借:存货-存货跌价准备 30
贷:资产减值损失 30
集团层面计提存货跌价准备120-105=15万元,个别报表层面计提存货跌价准备=150-105=45万元,所以集团层面要转回存货跌价准备30万元。