母公司和子公司适用的所得税事均为25%母公司持有子公司0%服权. 2X1年6月3日子公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给母公司，其销售成内800万元社公司剩买该产品作为管理用固定资产，当日达到预定可以使用状态，货1000万元至2X18年末母公司当未支付，子公司按照5%计提坏账准备。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。假定预计折旧年限、折旧方法和净残值与税法一致。税法规定，对于取得的固定资产以其历史成本计量，计提的坏账准备不得税前扣除，发生实质性损害时允许税前扣除。 2X19年12月31日母公司支付了货款1000万元。根据上述资料作出母公司编制合并报表时的相关抵销分录。