审计学:论述主要账户的实质性程序及虚构销售收入的专项审计程序
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84784994 | 提问时间:2021 05/20 13:55
一、主营业务收入审计
(一)审计目标
(二)主要实质性程序
1.取得或编制主营业务收入明细表,复核加
计正确,并与总账数和明细帐合计数核对相
符,结合其他业务收入与报表数核对。
2.查明主营业务收入的确认原则、方法
商品收入确认条件;
商品收入确认的时间
.对主营业务收入实施分析程序
(1)将本期与上期的主营业务收入、销售
预算或预测数进行比较,分析主营业务收
入及其构成的变动是否异常,并分析异常
变动原因;
(2)比较本期各月各种主营业务收入的变
动情况,分析其变动趋势是否正常,是否
符合被审计单位季节性、周期性的经营规
律,并检查异常现象和重大波动原因(3)计算本期重要产品的毛利率,分析
比较本期与上期同类产品毛利率变化情
况,注意收入与成本是否配比,并查清
原因;
(4)计算对重要客户的销售额及产品毛
利率,分析比较本期与上期又无异常变
化;
(5)将上述分析结果与同行业企业本期
相关资料进行分析,检查是否存在异常。
2021 05/20 16:22
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