老师,库存商品,原材料,委托加工物资入库出库期末结转具体流程和怎样做账
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84785012 | 提问时间:2021 01/26 10:41
你好同学你好!借原材料 贷应付账款。
借生产成本 贷原材料
借库存商品 贷生产成本
借主营业务成本 贷库存商品
委托加工物资的从发出到入库怎么做账
答:(一)发出物资
【例1】甲公司委托某量具厂加工一批量具,发出材料一批,计划成本70000元,材料成本差异率4%,以银行存款支付运杂费2200元。
(1)发出材料时:
借:委托加工物资 72800
贷:原材料 70000
材料成本差异 2800
(2)支付运杂费时:
借:委托加工物资 2200
贷:银行存款 2200
需要说明的是,企业发给外单位加工物资时,如果采用计划成本或售价核算的,还应同时结转材料成本差异或商品进销差价,贷记或借记“材料成本差异”科目,或借记“商品进销差价”科目。
(二)支付加工费、运杂费等
【例2】承【例1】,甲公司以银行支付上述量具的加工费用20000元。
借:委托加工物资 20000
贷:银行存款 20000
(三)加工完成验收入库
【例3】承【例1】和【例2】,甲公司收回由某量具厂代加工的量具,以银行支付运杂费2500元。该量具已验收入库,其计划成本为110000元。应作如下会计处理:
(1)支付运杂费时:
借:委托加工物资 2500
贷:银行存款 2500
(2)量具入库时:
借:周转材料——低值易耗品 110000
贷:委托加工物资 97500
材料成本差异 12500
【例4】甲公司委托丁公司加工商品一批(属于应税消费品)100000件,有关经济业务如下:
(1)1月20日,发出材料一批,计划成本为6000000元,材料成本差异率为-3%。应作如下会计处理:
①发出委托加工材料时:
借:委托加工物资 6000000
贷:原材料 6000000
②结转发出材料应分摊的材料成本差异时:
借:材料成本差异 180000
贷:委托加工物资 180000
(2)2月20日,支付商品加工费120000元,支付应当交纳的消费税660000元,该商品收回后用于连续生产,消费税可抵扣,甲公司和丁公司均为一般纳税人,适用增值税税率为17%。应作如下会计处理:
借:委托加工物资 120000
应交税费——应交消费税 660000
——应交增值税(进项税额) 20400
贷:银行存款 800400
(3)3月4日,用银行存款支付往返运杂费10000元。
借:委托加工物资 10000
贷:银行存款 10000
(4)3月5日,上述商品100000件(每件计划成本为65元)加工完毕,公司已办理验收入库手续。
借:库存商品 6500000
贷:委托加工物资 5950000
材料成本差异 550000
2021 01/26 10:42
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