您好！ 这个分录是子公司留存收益的恢复 解释：根据合并报表理论，在同一控制下的控股合并中，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，参与合并各方在合并以前期间实现的留存收益应体现为合并财务报表中的留存收益。但是由于在编制抵消分录时，将子公司的留存收益抵消了，所以现在在合并财务报表中，应以合并方的资本公积（股本溢价）为限，在所有者权益内部进行调整，将被合并方在合并日以前实现的留存收益中按照持股比例计算归属于合并方的部分自资本公积转入留存收益。分录为： 借：资本公积——资本溢价或股本溢价 　　贷：盈余公积 　　　　未分配利润 所以在抵消分录做完以后，还要做这一笔恢复分录