专题审计程序是什么?
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84785033 | 提问时间:2020 08/04 10:04
审计程序可分为总体审计程序(三个大程序)、具体审计程序(七个小程序)。
总体审计程序,可以理解为审计工作的总体“大步骤”、审计工作的“总体流程”。
首先,通过了解被审计单位及其环境、了解被审计单位的内部控制,来评估重大错报风险。这就是风险评估程序。
其次,通过控制测试和实质性程序,来应对评估的重大错报风险。控制测试,就是对被审计单位的内部控制进行测试。内控做的好,可以有效防止一些重大错报的发生,因此,控制测试可以看做是,为发现认定层次的错报而实施的间接程序;实质性程序,就是直接针对各类交易、账户余额和披露而实施的程序。
具体审计程序
具体审计程序,就是为了获取具体的审计证据具体要做的事情。
具体审计程序可以分为七类:
(1)检查。就是注册会计师对记录和文件进行审查、对资产进行实物审查。
(2)观察。就是注册会计师察看相关人员正在从事的活动。比如,观察被审计单位人员执行的存货盘点。
(3)询问。就是注册会计师以书面或口头方式,向相关人员获取信息,并对答复进行评价。
(4)函证。是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复作为审计证据的过程。比如,向银行询证存款账户余额、向供应商询证应付账款金额等。
(5)重新计算。是注册会计师重新计算相关数据,以核对其准确性。
(6)重新执行。是注册会计师独立地重新执行被审计单位的相关内部控制程序。
(7)分析程序。是注册会计师分析不同数据之间的内在关系,来评价被审计单位财务信息。
需要注意的是,七种类型的具体审计程序,不一定会应用于针对每类交易、账户余额和披露的审计中,要根据被审计的交易、账户余额和披露的特征,选用不同的审计程序,来获取审计证据。
2020 08/04 10:09
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