为什么与质量保证相关的预计负责的计税基础允许未来扣除，但与债务担保相关的预计负责的计税基础未来不能扣除?_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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为什么与质量保证相关的预计负责的计税基础允许未来扣除，但与债务担保相关的预计负责的计税基础未来不能扣除?

84785000 | 提问时间：2020 07/26 13:53

蒋飞老师

金牌答疑老师

职称：注册税务师,高级会计师考试（83分）,中级会计师

你好！企业发生的担保费支出，属于符合生产经营活动常规，与生产经营活动有关的、合理的支出，可以税前扣除

2020 07/26 14:04

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老师，为什么质保的预计负债的计税基础是0，而计提坏账准备的计税基础是原值。都是未来实际发生可扣除的呀

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提供债务担保发生的支出税法不允许税前扣除，故预计负债的计税基础=账面价值－未来可抵扣金额=账面价值－0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，-----------------------我想问下税法不允许税前扣除这句话是什么意思呢？是指计税基础未来不能扣的意思？

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因为债务担保产生预计负债，税法规定，无论是否发生都不许未来扣除。当时会计上债务担保产生的预计负债200.因为未来不可扣除。所以当时计税基础=200-0=200，不产生暂时差异，请问为什么产生永久差异，计税基础=200.这个是当期的，表示当计算应纳税所得税时，比如利润总额为300，那么就不用调整。直接用300算所得税对吗

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老师，这句话说的对吗？债务担保的预计负债税法不是不允许抵扣吗？账面价值不是应该和计税基础一致吗？

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老师，计税基础有点混了，负债的计税基础，是账面价值减去未来可抵扣的金额。那比如预计负债，未来可以全部抵扣，然后计税基础是0，而比如应付职工薪酬，未来也可以全部抵扣，这怎么又成了计税基础=账面价值了呢

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想问一下这个怎么算综合起来不太会（1）全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年的原材料，取得增值税专用发票，注明税款为850万元（符合抵扣条件并已申报抵扣）. （2）企业将自产的一批彩电换取 A 公司的原材料，市场价值为200万元（不含税）．成本为130万元，企业已做销售账务处理。换取的原材料价值200万元（不含税）。双方均开具了专用发票。（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元（不含税）并取得捐赠方开具的增值税专用发票进项税额13万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。（4）1月1日，企业将闲置的机器设备出租给 B 公司，全年收取租金120万元（不含税）。（5）企业全年彩电销售成本为4800万元（不含换取原材料的部分）；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元）、管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，昨天

想问一下这个应该怎么算企业为增值税一般纳税人，2018至2023年，经相关机构认定为高新技术企业。2023年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得不含税收入200万元，当年增值税销项税额合计922万元。（2）取得国债利息50万元。（3）购进与生产电子产品相关的原材料，取得增值税专用发票，原材料进项税额合计344万元并进行了抵扣。12月购进并使用安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定的范围），取得增值税专用发票注明价款50万元，进项税额6.5万元，并进行了进项税额抵扣。（4）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元，支付给某中介机构的销售佣金200万元，该佣金在税法规定的扣除限额内，但其中的40％为现金支付；全年发生管理费用600万元其中含新技术研究开发费320万昨天

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