以下给你举个例 子，让同学，更深刻理解 一、前四月处理 甲公司属于小型微利企业。季度申报企业所得税。2020年3月31日计提2020年第一季度企业所得税3万元，并于2020年4月12日申报、缴纳。 甲公司3月31日会计分录 借：所得税费用 3万 贷：应交税费——应交所得税 3万 甲公司4月12日会计分录 借：应交税费——应交所得税 3万 贷：银行存款 3万 注：“国家税务总局公告2020年第10号”自2020年5月1日起施行。2020年4月30日前预缴企业所得税税款，不在本公告规定延缓、退税范围之内。甲公司正常计提、申报、缴纳，即为完成税务处理，不予退税(汇缴结算，若依法需要退税则另当别论)。 二、五月处理 乙公司属于小型微利企业。月度申报企业所得税。2020年4月30日计提2020年4月份企业所得税2万元，并于2020年5月12日申报、缴纳。 乙公司4月30日会计分录 借：所得税费用 2万 贷：应交税费——应交所得税 2万 乙公司5月12日会计分录 借：应交税费——应交所得税 2万 贷：银行存款 2万 注：5月1日之后，“国家税务总局公告2020年第10号”发布之前，小型微利企业已经预缴企业所得税税款，可以先行申请退还。 乙公司2020年5月30日向主管税务机关申请退还上述企业所得税税款2万元，并于当日获得退还。 借：银行存款 2万 贷：应交税费——应交所得税 2万 这样“应交税费——应交所得税2万”仍然挂于贷方余额。 三、后七月处理 乙公司2020年5月份至12月份合计计提企业所得税15万元(为了简短，我们合计写分录;实际工作中，分期来写即可，道理一样)。2020年12月31日之前，上述企业所得税只须做计提分录，不必缴纳。 借：所得税费用 15万 贷：应交税费——应交所得税 15万 注：一般来讲，申报、缴纳通常同步操作;而此公告就是将申报、缴纳两个环节分开。上述企业所得税仍须依照规定期限申报，只是暂缓缴纳，交缴纳环节延迟到2021年第一个企业所得税申报期。 这样，截止年度，乙公司“应交税费——应交所得税”贷方余额17万元。 四、2021年首个申报期处理 2021年首个企业所得税申报期，乙公司将上述17万元企业所得税一并缴纳即可。 借：应交税费——应交所得税 17万 贷：银行存款 17万 这样，“应交税费——应交所得税”科目就结平了;以后正常按照规定流程办理汇算清缴即可。 注：目前小型微利企业主要采取季度申报。但季度申报下不存在5月已申报缴纳且退税这个环节(因为4月税款不符合退还条件，7月税款尚未缴纳直接不用缴纳);为了说明这个特殊环节，我们以乙公司(月度申报)为主进行重点讲解。至于前四个月，季度、月度都是一样，也就无所谓了。