免税合并（吸收合并）下资产的账面价值跟计税基础有差异形成的应纳税差异是进资本公积？？借：资本公积贷：递延所得税负债这样理解对吗？？？_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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免税合并（吸收合并）下资产的账面价值跟计税基础有差异形成的应纳税差异是进资本公积？？借：资本公积贷：递延所得税负债这样理解对吗？？？

84784986 | 提问时间：2020 07/14 22:02

小何老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,注册税务师,中级会计师,初级会计师

不对。免税合并（吸收合并）下资产的账面价值跟计税基础有差异形成的差异不一定是应纳税差异哦，而且不管是可抵扣还是应纳税差异都是影响的商誉

2020 07/14 23:11

6条追问解答查看全部

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老师，这个商誉的初始确认非同一控制下的吸收合并，免税合并的情况，吸收合并和免税合并是指的两种情况还是什么意思，只有在非同控下才会形成是吧，所以商誉有一个账面的价值，但是由于他是免税合并，因而他的计税基础就为零，由此而产生的应纳税暂时性差异，但是不确认递延所得税负债是我这样理解的吗？针对于这个吸收合并和免税合并的。

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老师，这个题也没说他是应税合并还是免税合并啊，如果是应税合并，账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应当确认为递延所得税负债也对吧？

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账面价值和公允价值差异是由无形资产形成的，无形资产的计税基础是5600这个计税基础怎么理解，为什么这个差异1000还要做递延所得税负债

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老师，免税合并和应税合并是说考虑递延所得税，而不是交所得税。免税合并，不需要缴纳所得税，所以资产的计税基础是原投资方账面，而合并后账面是公允，形成暂时性差异，确认递延所得税。而应税合并，需要缴纳所得税，所以资产的计税基础是公允价值，与合并后账面相等，不存在暂时性差异，所以不确认递延所得税。这句话对吗？应税合并，需要缴纳所得税，资产的计税基础为什么是公允价值？

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老师第七题账面价值为800万元，计税基础为零，账面价值大于计税基础，不是形成应纳税暂时性差异吗，递延所得税负债吗？

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