现金流量套期（浮动换固定） 预期2月28日销售铜，为了规避将来收到销售款的现金流量变动风险，签订了铜期货合同即2月28日固定销售铜的价格为110万元。1月1日铜期货公允价值为0，1月31日，预期销售价格下降2.5万，但铜期货公允价值上升2.5万元，2月28日预期销售价格下降1万，但铜公允价值上升1万。销售铜获得106.5万元，收到铜期货结算3.5万元。 1月1日不做账务处理 1月31日 借：套期工具 2.5 贷：其他综合收益 2.5 2月28日 借：套期工具 1 贷：其他综合收益 1 借：应收账款 106.5 贷：主营业务收入 106.5 借：银行存款 3.5 贷：套期工具 3.5 借：其他综合收益 3.5 贷：主营业务收入 3.5