B是债券作为其他债权投资。
【例题·计算分析题】国内甲公司2×20年1月2日以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券,当日汇率为1美元=7.03元人民币,面值为1000万美元,票面利率为5%,2×20年年末该债权的公允价值为1010万美元,2×20年12月31日汇率为1美元=7.04元人民币。 要求:假定甲公司将上述债券投资划分为其他债权投资,做出甲公司的相关会计处理。
①购入和期末计息时
借:其他债权投资——成本(美元) (1 000×7.03)7 030
贷:银行存款——美元 7 030
借:应收利息——美元 352
贷:投资收益 352
②年末计算汇兑差额
借:其他债权投资——公允价值变动(美元) 70.4
贷:其他综合收益 [(1010-1000)×7.04] 70.4
借:其他债权投资——成本(美元) 10
贷:财务费用 [(1000×(7.04-7.03)]10
C是其他权益工具投资,是股票。
【例题·计算分析题】国内乙公司2×19年12月10日以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股,当日汇率为1美元=7.03元人民币,款项已付。2×19年12月31日,由于市价变动,当月购入的丙公司B股的市价变为每股2.8美元,当日汇率为1美元=7.04元人民币。2×20年1月10日,乙公司将所购丙公司B股股票按当日市价每股2.6美元全部售出,当日汇率为1美元=7.05元人民币。假定不考虑相关税费的影响。 要求:假定乙公司将上述股权投资划分为其他权益工具投资。
①2×19年12月10日,购入股票
借:其他权益工具投资—成本 2109
贷:银行存款——美元 (3×100×7.03)2109
②2×19年12月31日公允价值变动
=2.8×100×7.04-2 109=-137.8(万元人民币)
借:其他综合收益 137.8
贷:其他权益工具投资——公允价值变动 137.8