1.与A材料初始计量有关的会计分录如下:
①12月1日
借:原材料 41000
应交税费—应交增值税(进项税额) 6400
贷:银行存款 47400
②12月8日
借:原材料 16400
应交税费—应交增值税(进项税额) 2624
贷:应付账款 19024
③12月15日
借:原材料 24600
贷:股本 20000
资本公积—股本溢价 4600
2.发出A材料的会计分录如下:
发出材料的单位成本=(月初结存金额+本月入库金额)÷(月初结存数量+本月入库数量)=[20000+(41000+16400+24600)]÷[500+(1000+400+600)]=40.8(元/公斤)。
生产车间应负担的材料成本=1000×40.8=40800(元)
企业管理部门应负担的材料成本=500×40.8=20400(元)
借:生产成本 40800
管理费用 20400
贷:原材料 61200
年末结存A材料1000公斤(500+1000+400+600-1500),实际成本为40800元(1000×40.8)。
3.年末计提A材料跌价准备的会计处理如下:
丁商品可变现净值=47500-2500=45000(元)。
因丁商品的可变现净值45000元低于丁商品的成本45500元(40800+4700),丁商品发生减值,故A材料应计提跌价准备。
A原材料可变现净值=47500-4700-2500=40300(元)。
A原材料的成本为40800元,可变现净值为40300元,存货跌价准备余额应为500元(40800-40300);年末计提跌价准备前,A材料的跌价准备月初余额为零,故应计提跌价准备500元。
借:资产减值损失 500
贷:存货跌价准备 500