老师,交易性金融资产,债券投资,其他债券投资,这三个点概念是什么呀?
还有他们三个各自的核算范围和区别是什么呀?
可以给我总结一下吗?
![](/wenda/images/newWd/search.png)
问题已解决
所属话题:
#CPA#
![](http://member.chinaacc.com/homes/resources/images/home/avatar/9.jpg)
84784959 | 提问时间:2019 12/26 15:13
(一)交易性金融资产的概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
(二)交易性金融资产的账务处理
1、使用的会计科目;
交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
公允价值变动损益
应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资)
投资收益
2、具体核算(股票投资)
(1)初始计量
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时,应按公允价值计量,相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益的借方)。
②支付的价款中,包含已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收项目。
借:交易性金融资产-成本(公允价值)
应收股利(价款包含的股利)
投资收益(交易费用)(影响当期损益)
贷:其他货币资金-存出投资款
(2)后续计量(股票投资)
①收到购买价款中包含的现金股利
借:其他货币资金--存出投资款
贷:应收股利
②新宣告的现金股利
借:应收股利
贷:投资收益(影响当期损益)
收到现金
借:其他货币资金-存出投资款
贷:应收股利
③期末(资产负债表日)公允价值变动:
第一期期末的公允价值变动(该期末公允价值-初始入账成本)
借:交易性金融资产-公允价值变动(或相反)
贷:公允价值变动损益(或相反)(影响当期损益)
第二期期末及以后各期的公允价值变动(该期期末公允价值-上期期末公允价值)
借:交易性金融资产-公允价值变动(或相反)
贷:公允价值变动损益(或相反)
④处置(终止确认)
借:其他货币资金--存出投资款
贷:交易性金融资产--成本
交易性金融资产--公允价值变动(或借方)
投资收益(或借方)
同时:
公允价值变动损益转入投资收益:
借:公允价值变动损益(或贷方)
贷:投资收益(或借方)
![](https://al3.acc5.com/18499_5e046019c3192.png)
![](https://al3.acc5.com/18499_5e046020a0665.png)
2019 12/26 15:24
相关问答
查看更多最新问答
查看更多