首先，至改良当日设备的累计折旧=51.5+51.5*9/12=90.125，会计分录：借：在建工程434.875，累计折旧90.125，贷：固定资产525,2012年度的折旧额=51.5*9/12=38.625,3月15日，支付工程款：借：在建工程62.5，贷：银行存款62.5，借：固定资产497.375，贷：在建工程497.375,2014年该设备应计提的折旧额=（497.375-5）/8=61.55