老师我不理解借：资本公积贷：递延所得税负债账面100，公允200 税法计税基础100，那么差额200-100元为什么是应纳税暂时性差异呢，如果折旧是10年的话，税法每年折旧10，总折旧额是100，合并每年折旧20，总折旧额是200，哪里来的暂时性差异，不明白，谢谢_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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老师我不理解借：资本公积贷：递延所得税负债账面100，公允200 税法计税基础100，那么差额200-100元为什么是应纳税暂时性差异呢，如果折旧是10年的话，税法每年折旧10，总折旧额是100，合并每年折旧20，总折旧额是200，哪里来的暂时性差异，不明白，谢谢

84785018 | 提问时间：2019 04/23 16:13

笑口常开老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,经济师

你好，这个是固定资产公允价值200，账面价值100，合并报表时第一步要把账面价值调为公允价值，引起的应纳税暂时性差异

2019 04/23 16:19

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负债账面价值＞负债计税基础。可以这样理解吗？：预计负债账面价值100，税法不认，所以计税基础是0，调增100，因为现在多交了100的税，所以形成可抵扣暂时性差异

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老师您好，选项D不明白，2021年为什么不存在给暂时性差异，会计折旧200，税法折旧240，存在应纳税暂时性差异40万，所以2021年增加递延所得税负责10万，是这样吗

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对选项B.“固定资产计提折旧金额小于与税法计提金额时，应确认递延所得税负债” 固定资产相关的暂时性差异是确认递延所得税资产还是递延所得税负债，判断标准似乎不应该以折旧额的差异来判断，应该以固定资产的账面价值与计税基础来判断。比如，有没有可能存在这样一种情况：固定资产因会计估计变更导致当期折旧额小于税法认可的折旧额，但此时累计的税会差异是可抵扣暂时性差异，计提折旧后，固定资产的账面价值仍然小于计税基础，此时确认就不是递延所得税负债，而是递延所得税资产。

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