主要依据是《国家税务总局关于发布 <企业所得税税前扣除凭证管理办法> 的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）。 企业应在汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。 境内支出属于增值税应税项目，对方是已办税务登记的纳税人，以发票作为扣除凭证；对方是无需办税务登记单位或小额零星经营个人，可用代开发票或收款凭证及内部凭证作为扣除凭证。 应当取得而未取得发票等凭证，若支出真实已发生，汇算清缴期结束前补开、换开后符合规定的可扣除。 汇算清缴后发现未取得凭证等情况，企业按规定补开、换开或提供证实支出真实性的资料。无法按规定提供的，相应支出不得在发生年度扣除。 以前年度未取得凭证且未扣除的，在以后年度取得符合规定凭证等，可追补至支出发生年度扣除，追补不超五年。