股息、红利总结关于企业所得税和个人所得税中，相关债券利息、股息、红利等，分不清什么时候免征，什么时候征税？总结一下！！_初级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

总结如下：

个人所得税：

股权转让所得

1.上市公司

（1）非限售股

个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税。

（2）限售股

个人转让上市公司限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

应纳税额=（限售股转让收入-限售股原值-合理税费）×20%

2.新三板挂牌公司

（1）原始股

个人转让全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

（2）非原始股

个人转让全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。

3.普通公司

个人将投资于在中国境内成立的企业或者组织（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或者股份，转让给其他个人或者法人的行为，按照“财产转让所得”，适用20%的税率征收个人所得税。

股息红利所得的特殊规定

1.上市公司

（1）非限售股

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票：

①持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

②持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

③持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税

（2）限售股

解禁前取得的股息红利，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

2.新三板挂牌公司

自2019年7月1日起至2024年6月30日，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票：

（1）持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

（2）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

（3）持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

3.普通公司

个人从普通公司取得的股息红利所得，以每次收入额全额为应纳税所得额。

企业所得税：
股票转让所得是属于转让财产收入，不免税。
股息：

情形				是否免税
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（考生应重点关注该情形）	被投资企业属于未上市居民企业			免税
	被投资企业属于上市居民企业		持股时间≥12个月	免税
			持股时间＜12个月	不免税
非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益（对该情形考生简单了解即可）	该非居民企业在境内不设立机构、场所			不免税（按源泉扣缴处理）
	该非居民企业在境内设立了机构、场所	该股息与境内机构、场所无实际联系		不免税（按源泉扣缴处理）
		该股息与境内机构、场所有实际联系		与“符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益”的免税政策一致

非居民企业的应纳税所得额

在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。