受托加工是指企业将自己的原材料委托加工企业进行加工，加工完成后将加工成品交还给委托方。在这种情况下，原材料的所有权仍然属于委托方，加工企业只是进行加工处理，因此原材料不应计入加工企业的存货中。

假设委托方将原材料交给加工企业加工，加工费用为100元，会计分录如下：

借：加工费用 100元

贷：应付账款 100元

其中，加工费用应计入加工企业的成本中，应付账款是因为委托方尚未支付加工费用，需要在后续结算时支付。