税前可扣除的固定资产加速折旧类型汇总

为引导企业加大固定资投资力度，加快技术改造和设备更新，国家在不断完善固定资产加速折旧政策。

2019年所得税汇算时，税收认可的固定资产加速折旧类型有哪些？

一、重点行业加速折旧

重点行业新购置的固定资产可以加速折旧，加速折旧的办法有缩短折旧年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法折旧；

其中，重点行业的小型微利企业新购置的生产经营与研发共用的仪器、设备，单价不超过100万元的，可以一次税税扣除；

重点行业参考财税【2014】75号、财税【2015】106号与财政部 税务总局公告2019年第66号。

二、合同能源管理服务形成的固定资产

节能服务企业投资项目所发生的支出形成的固定资产，应按合同约定的效益分享期计提折旧，服务期短于税法认定的最低折旧年限的不需要调整。

三、特定用途固定资产

企业用于生产经营的主要或关键的固定资产由于技术进步，产品更新换代较快的或常年处于强震动、高腐蚀状态，确需要加速折旧的，可以缩短折旧年限、和采取双倍余额递减法或者年数总和法折旧。

四、普适性的加速折旧

1、单价不超过5000元的固定资产，可一次在税前扣除；

2、2019年新购置的单价不超过500万元的固定资产，可以一次在税前扣除；其中固定资产不包含房屋、建筑物。

五、注意事项

1、缩短折旧年限的，不得少于税法最低认可的折旧年限的60%；

2、重点行业加速折旧的固定资产是当年新购置的，包含房屋、建筑物；也没有金额的限制；

3、税收上加速折旧、或一次税前扣除的固定资产，会计上仍应按《企业会计准则第4号-固定资产》，结合公司《固定资产管理制度》确定固定资产，并计提折旧。

4、税法加速折旧的优惠，不需要专门到税务局备案，汇算清缴时填写A105080表视同备案。

 | 作者：盛老师（正保会计网校答疑专家）