【梳理】医药行业税收优惠

来源：正保会计网校 2019-03-05

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要说2019年税收关键词是什么，大家的一致反映一定是“降税负”，税收优惠政策密集出台。新年伊始先是小型微利企业普惠性税收优惠政策出台，紧接着是出台重点群体创业就业、自主就业退役士兵创业就业等优惠政策，令企业目不暇接。

去年的一部优秀影片《我不是药神》首开先河，推动了财政部和国税总局出台了抗癌药品的优惠政策，那么在新的2019年财政部和国税总局是否再次出台了关于药品的税收优惠政策？截至目前为止，有哪些关于医药行业的税收优惠政策呢？

今天为大家梳理医药行业截至目前的相关税收优惠政策，对于医药的税收优惠政策都集中于增值税。为了让大家清晰了解关于医药的税收优惠政策，整理了医药税收优惠表格如下：

序号	项目	优惠税种	优惠政策	优惠环节	优惠政策	优惠期
1	罕见病药品	增值税进口增值税	1.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。 2.选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 3.进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税	生产、批发、零售和进口	财税〔2019〕24号	自2019年3月1日执行
2	抗癌药品	增值税进口增值税	1.增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。 2.选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 3.进口抗癌药品，减按3%征收进口环节增值税	生产、批发、零售和进口	财税〔2018〕47号	自2018年5月1日执行
3	国产抗艾滋病病毒药品	增值税	国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税（该政策在2018年12月31日到期，国家很可能延续此优惠政策，须随时关注）	生产和流通	财税〔2016〕97号	2016年1月1日至2018年12月31日
4	自产创新药	增值税	药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。	生产	财税〔2015〕4号	自2015年1月1日执行
5	生物制品	增值税	1.增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 2.药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。 3.选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更。	批发和零售	国家税务总局公告2012年第20号	自2012年7月1日施行
6	生物制品	增值税	一般纳税人销售自产用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。（注：2014年7月1日财税（2014）57号将6%征收率调整为3%）	生产	财税[2009]9号	自2009年1月1日执行
7	生物制品和药械	增值税	1.对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4%的增值税征收率征收增值税。（注：国税发〔2009〕10号将4%征收率修改为3%） 2.对卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税。	零售	国税函〔1999〕191号	1999年4月19日
8	兽用药品	增值税	1.增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 2.兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。 3.选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更。	批发和零售	国家税务总局公告2016年第8号	自2016年4月1日施行