企业所得税汇算清缴中按比例扣除项目填报技巧

不知道怎么填写企业所得税申报表填报的朋友们看过来，下面是正保会计网校税务网校答疑专家整理，企业所得税汇算中按比例填写申报项目的具体填写之：业务招待费

一、相关规定

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

二、财税处理

实务中企业发生的下列费用要在业务招待费核算：

1、宴请公司外部人员的餐费；

2、公司外部人员的交通费、住宿费；

3、公司外部人员的参观门票；

4、赠送公司外部人员的礼品等；

以上费用一定是要与公司生产经营相关的合理的支出，无论是在销售费用核算、还是在管理费用核算，要并在一起来计算扣除比例。

公司发生的会议费、差旅费、福利费中列支的费用是有完整的支持资料，不可以把业务招待费混入其中实现全额扣除，给企业留下风险隐患。

三、申报表填写

一，从账套中导出各科目核算的业务招待费。检查是否有将不属于业务招待费的费用列支在业务招待费中；

导出会议费、福利费、差旅费等科目明细帐，检查会议费、福利费列支的餐费、住宿费及差旅费发生的相关原始单据，是否有充足的列支理由，为企业外部人员负担的相关费用调入业务招待费；

二，调整账面核算的业务招待费，并编制调整底稿；

三，将调整后的业务招待金额填写申报表A105000第15行“账载金额”栏。

| 作者：盛老师 （正保会计网校答疑专家组）