享受小型微利企业所得税优惠服务指南

小型微利企业是市场就业的主渠道、发展的生力军。通过进一步加大对小型微利企业的税收扶持，可以为创业创新减负，让今天的“小微企”赢得发展的大未来，为此，税务机关大力贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策，除税法规定企业所得税税率由25%降为20%外，从2010年开始，对部分小型微利企业实行减半征收企业所得税优惠政策并逐步放宽至全部小型微利企业。为进一步贯彻落实好小微企业所得税优惠政策，支持小微企业健康快速，天津市国税局就享受小型微利企业所得税优惠中比较常见的问题进行归纳，并以问题解答的形式解答，供纳税人享受优惠时参考。

政策概述

1.小型微利企业在缴纳企业所得税时可以享受哪儿些优惠？

答：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在30万元以下的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。简而言之，小型微利企业只需用应纳税所得额乘以10%即可得出应纳所得税额。

判定条件

2.如何判定本企业是否属于小型微利企业？

答：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小微企业条件中，从业人数和资产总额指标，应按全年的季度平均值计算确定，具体公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）/2

全年平均值=全年四个季度平均值之和/4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3.小型微利企业标准中的从业人数计算口径包括本企业劳务派遣员工吗？？

答：小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

4.从事哪儿些行业的企业属于工业企业？？

答：纳税人可根据《国民经济行业分类》(GB／T 4754-2011)标准对自身从事行业进行划分。工业企业包括：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业。除工业以外的行业为其他企业。

享受优惠

5.本企业上年度不符合小型微利企业条件，本年度企业所得税预缴时是否可以享受小微企业所得税优惠政策？

答：上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业，季度预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，且应纳税所得额在30万以下的，可以享受小微企业所得税优惠政策。

6.本企业为核定征收企业所得税，是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，已经不再受企业所得税征收方式的限制。小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式（含定率征收、定额征收），只要符合小型微利企业的规定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。

7. 预缴时按照小微企业享受了所得税优惠，年度汇算清缴时发现超过小微企业标准的，会对企业税款有影响吗？

答：企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照企业所得税现行规定补缴已减免的税款。

备案申报

8.小型微利企业享受优惠履行哪些备案手续？

答：小型微利企业所得税优惠政策实行“以表代备”。小微企业在季度预缴时可以直接享受小微企业所得税优惠，年度汇缴申报时填报申报表相关栏次即视为履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案。

9.我企业是查账征收企业，在企业所得税预缴时如何享受优惠？

答：符合小型微利企业条件的查账征收企业在进行企业所得税预缴申报时，需要在主表“是否属于小型微利企业”栏次：选“是”；

附表3《减免所得税额明细表》第2行“符合条件小型微利企业”和第3行“其中：减半征税”：同时填列小型微利企业减免所得税额，减免税额=应纳税所得额*15%。该数据自动汇总到本表第1行“合计”后带回到主表第12行“减免所得税额”。

10.2017年度，我企业征收方式改为了核定征收，在企业所得税预缴时如何享受优惠？

答：符合小型微利企业条件的核定征收企业在进行企业所得税预缴申报时，需要在申报表中“是否属于小型微利企业”栏次：选“是”；第17行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”和第18行“其中：减半征税”：同时填列小型微利企业减免所得税额，减免税额=应纳税所得额*15%。

11.查账征收企业在企业所得税汇缴时如何享受优惠？

答：符合小型微利企业条件的查账征收企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时：

1.企业基础信息表中依次填列“103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额”栏次和“107从事国家限制或禁止行业”栏次。需要特别注意的是“105资产总额”栏次填报纳税人全年资产总额平均数，资产总额单位为万元，小数点保留2位小数。

2.附表A107040《减免所得税优惠明细表》第2行“符合条件小型微利企业”和第3行“其中：减半征税”：同时填列小型微利企业减免所得税额，减免税额=应纳税所得额*15%。该数据自动汇总到本表第34行“合计”后带回主表第26行“减免所得税额”。

12.核定征收企业在企业所得税汇缴时如何享受优惠？

答：符合小型微利企业条件的核定征收企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时：

1.在主表依次填列“所属行业”、“资产总额”、“从业人数”和“从事国家限制和禁止行业”等栏次，资产总额单位为万元；

2.第17行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”和第18行“其中：减半征税”：同时填列小型微利企业减免所得税额，减免税额=应纳税所得额*15%。

13.小型微利企业在办理注销清算时是否可以享受小微企业所得税优惠政策？

答：符合条件的小型微利企业办理注销清算时，在清算前进行当年度汇缴申报时应按照规定享受小微企业所得税优惠。在清算申报环节应按照法定25%的税率计算缴税，不再享受小微企业所得税优惠政策。