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一般纳税人劳务发票税点是多少

来源: 正保会计网校 2024-11-04
普通


广义的劳务是指以劳动形式为他人提供某种特殊使用价值的活动。这种劳动不是以实物形式,而是以劳动形式来提供。

但增值税政策中的劳务,仅指加工和修理修配劳务。加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

我们广义劳务中还包括建筑劳务、劳务外包,在增值税政策中,却并不属于劳务,而分别属于“建筑服务、人力资源服务”,他们的适用税率也是大不相同。


人力资源服务

01

人力资源服务,是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

02

建筑服务

建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。


税法对这些劳务的税率规定是怎样的呢?

政策依据

01

《中华人民共和国增值税暂行条例》

第二条 增值税税率:

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%。

(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为11%:

(三)纳税人销售服务、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项另有规定外,税率为6%。

02

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号  

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。 

03

《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 

 一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

根据以上规定可知:建筑服务的税率9%;

加工修理修配劳务的税率是13%;

提供人力资源服务-劳务费税率是6%; 


总结

1

一般情况下,汽车修理厂提供的劳务费适用税率13%;

2

与建筑工程相关的劳务费一般计税适用税率9%、简易计税3%。

3

人力资源公司提供的劳务一般计税适用税率6%、简易计税5%。




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