​公益性捐赠新变化及注意事项

01

新增公益事业捐赠电子票据可做为税前扣除的有效凭证。

公益事业捐赠票据是会计核算的原始凭证，包括电子和纸质两种形式。电子票据和纸质票据具有同等法律效力，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。 

公益事业捐赠票据可作为捐赠人对外捐赠并根据国家有关规定申请捐赠款项税前扣除的有效凭证。

公益事业捐赠电子票据填写错误的，应当开具红字电子票据。

公益事业捐赠纸质票据填写错误的，应当另行填写。因填写错误等原因作废的纸质票据，应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存全部联次，不得私自销毁。 

03

公益事业捐赠票据的基本内容新增交款人统一社会信用代码等要素，捐赠人需要检查公益事业捐赠票据基本内容各要素是否齐全，避免不能税前扣除的税务风险。

公益事业捐赠票据的基本内容新增：交款人统一社会信用代码、校验码、二维码（条形码）、项目编码、标准、备注、其他信息、收款单位（章）、收款人。

关于印发《公益事业捐赠票据使用管理办法》的通知（财综〔2024〕1号）第十五条规定，公益性单位接受非货币性捐赠时，应按其公允价值填开公益事业捐赠票据。 

《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）附件中A105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》填报说明

一、有关项目填报说明

1.第 1 行“非公益性捐赠”：填报纳税人本年发生且已计入本年损益的税收规定公益性捐赠以外的其他捐赠支出及纳税调整情况。具体如下：

（1）第 1 列“账载金额”：填报纳税人计入本年损益的公益性捐赠以外的其他捐赠支出金额，包括该支出已通过《纳税调整项目明细表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”进行纳税调整的金额。

国家税务总局公告2020年第24号附件：A105000《纳税调整项目明细表》填报说明：

一、有关项目填报说明

30.第30行“（十七）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。

根据上述规定，A105070捐赠支出及纳税调整明细表中的账载金额为会计核算计入本年损益的捐赠金额加上通过《纳税调整项目明细表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”进行纳税调整的金额。