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企业所得税汇算清缴:工程咨询服务与西部大开发优惠

来源: 正保会计网校 2022-03-01
普通

为了支持西部地区的发展,国家在2001年~2010年实施了首轮西部大开发战略,出台了包括税收优惠政策在内的西部大开发政策。西部大开发优惠政策到期后,出台财税[2011]58号和财政部 税务总局 国家发展改革委公告2020年第23号予以两次延期,西部大开发税收优惠政策执行到2030年。

2021年1月1日至2030年12月31日,享受西部大开发企业所得税优惠政策的,主营业务收入总额占比发生变化,对鼓励类产业企业,以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,其主营业务收入占企业收入总额比重由70%降至60%。

《西部地区鼓励类产业目录(2020年本)》已经于2020年11月5日国家发展和改革委员会第11次委务会议审议通过,并经国务院同意,现予发布,自2021年3月1日起施行。

西部地区鼓励类产业目录共包括两部分,一是国家现有产业目录中的鼓励类产业,二是西部地区新增鼓励类产业。

国家现有产业目录中的鼓励类产业:

(一)《产业结构调整指导目录(2019年本)》(国家发展改革委令2019年第29号)中的鼓励类产业。

(二)《鼓励外商投资产业目录(2020年版)》(国家发展改革委、商务部令2020年第38号)中的产业。

《产业结构调整指导目录(2019年本)》鼓励类  第32大项 商务服务业

第2条:工程咨询服务(包括规划咨询、项目咨询、评估咨询、全过程工程咨询)

那么,对于工程咨询服务的“规划咨询、项目咨询、评估咨询、全过程工程咨询”的范围如何理解?尤其是“全过程工程咨询”如何解释?如果一家企业仅从事工程设计,或者仅从事工程监理等,是否认定也可以享受西部大开发企业所得税税收优惠政策?

《工程咨询行业管理办法》(国家发展和改革委员会令第9号)第八条规定,工程咨询服务范围包括:

(一)规划咨询:含总体规划、专项规划、区域规划及行业规划的编制;

(二)项目咨询:含项目投资机会研究、投融资策划,项目建议书(预可行性研究)、项目可行性研究报告、项目申请报告、资金申请报告的编制,政府和社会资本合作(PPP)项目咨询等;

(三)评估咨询:各级政府及有关部门委托的对规划、项目建议书、可行性研究报告、项目申请报告、资金申请报告、PPP项目实施方案、初步设计的评估,规划和项目中期评价、后评价,项目概预决算审查,及其他履行投资管理职能所需的专业技术服务;

(四)全过程工程咨询:采用多种服务方式组合,为项目决策、实施和运营持续提供局部或整体解决方案以及管理服务。有关工程设计、工程造价、工程监理等资格,由国务院有关主管部门认定。

西部大开发地区的企业,对应工程咨询服务的范围,可以根据上述规定确定。其中“全过程工程咨询”是多种服务方式组合。所以单一的工程服务如仅从事工程设计,或者仅从事工程监理等的企业不属于全过程咨询服务,应不能享受西部大开发企业所得税优惠政策。

在实务中,如果企业认为自已属于鼓励类企业,按享受西部大开发企业所得税优惠进行纳税申报,税务局不通过,企业有异议,税务机关将联合发改委,住建厅进行联合判定。

作者:裴老师(正保会计网校答疑专家)

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