销售养鸡设备能否享受增值税优惠

最近有会员咨询一般纳税人企业销售养鸡设备能否享受增值税税收优惠，我们来看一下：

一、养鸡设备是否属于农机

《国家税务总局关于农用挖掘机 养鸡设备系列养猪设备系列产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2014年第12号）规定，养鸡设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。养鸡设备系列包括喂料设备（系统）、送料设备（系统）、刮粪清粪设备、集蛋分蛋装置（系统）、鸡只生产性能测定设备（系统）、产品标示鸡脚环、孵化机、小鸡保温装置、环境控制设备（鸡只）等。

根据上述规定，养鸡设备属于农机的范围。

二、销售养鸡设备增值税税率

原《增值税暂行条例》（国务院令第538号）第二条规定，销售农机适用13%的增值税税率。《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）第二条以及《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）将农机的增值税税率调整为11%。后续《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）及《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）将税率调整为9%。即增值税一般纳税人销售养鸡设备，适用9%的增值税税率。

三、能否享受免征增值税优惠

《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）第一条规定，下列货物免征增值税:

1.农膜。

2.生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。

……

4.批发和零售的种子、种苗、化肥（注：化肥免征增值税政策已由财税[2015]90号停止执行）、农药、农机。

根据上述规定，一般纳税人企业批发和零售养鸡设备可以享受免征增值税优惠，销售的自产养鸡设备不能享受免征增值税优惠，需要按9%的税率缴纳增值税。

作者：李老师（正保会计网校财税专家）