增值税税率下降 出口退税企业怎么调整

2019年4月1日起，原适用增值税税率16%和10%的业务，适用税率调整为13%和9%。税率调整后对出口企业有什么影响？根据《财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 关于深化增值税改革有关政策的公告》的相关规定。

增值税税率调整后，出口企业的退税率调整为13%、10%、9%、6%和0%五档。主要是对原适用税率和退税率同时为16%、或同时为10%的货物（服务），在4月1日税率调整为13%和9%后，相应的退税率也分别调整为13%和9%。主要是保证出口货物（服务）出口退税率不能超过该货物（服务）适用的税率。

在2019年6月30日后，出口企业出口货物（服务），完全适用调整后的退税率。在2019年6月30日前出口的货物（服务），分以下情况分别处理：

一、外贸企业

外贸型出口企业出口的货物（服务）是2019年4月1日前购进，取得16%或10%税率的发票的，出口时，如果货物（服务）原退税率为16%或10%的，仍适用16%或10%的退税率；出口货物（服务）是2019年4月1日后采购，取得13%或9%税率的发票的，出口适用退税率为13%或9%；

要是在2019年6月30日后出口，即使取得的采购专用发票税率为16%或10%，也要按调整后的退税率13%或9%执行。

另外，外贸企业还要注意，在2019年4月1日前报关出口的该类货物（服务），在2019年4月1日后才取得调整后税率的专用发票，那么退税率也要适用调整后的退税率。

二、生产企业

对生产型出口企业在2019年6月30日前出口自产货物（服务）的，出口退税率仍适用原来的出口退税率。即原适用税率和退税率同时为16%、或同时为10%的货物（服务），不论是什么时间采购原料生产，只要在2019年6月30日前报关出口，就还适用16%或10%的退税率。

调整出口退税率的执行时间及出口货物（服务）劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行：报关出口的货物（服务）劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物（服务）劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物（服务），以货物（服务）离境时海关出具的出境货物（服务）备案清单上注明的出口日期为准。

 | 作者：盛老师（正保会计网校税务网校财税专家）