3月热点问答汇总(进出口货物、出口退税等）

来源：正保会计网校 2019-03-13

普通

1、问：我公司从事跨境设计服务，是否享受出口退税？

答：根据财税[2016]36号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：设计服务。

因此，你公司从事跨境设计服务，可享受增值税零税率政策。

2、问：享受跨境应税行为适用增值税零税率，应如何办理相关手续？

答：根据国家税务总局公告2014年第11号国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告第九条增值税零税率应税服务提供者应按照下列要求，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认定：

（一）填报《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据；

《出口退（免）税资格认定申请表》中的“退税开户银行账号”，必须填写办理税务登记时向主管税务机关报备的银行账号之一。

（二）根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料的原件及复印件：

1.提供国际运输服务。以水路运输方式的，应提供《国际船舶运输经营许可证》；以航空运输方式的，应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以公路运输方式的，应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》；以铁路运输方式的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料；提供航天运输服务的，应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。

2.提供港澳台运输服务。以公路运输方式提供内地往返香港、澳门的交通运输服务的，应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明；以水路运输方式提供内地往返香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明；以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的，应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明；以航空运输方式提供港澳台运输服务的，应提供经营范围包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或者经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服务的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。

3.采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租和湿租合同或协议。

4.对外提供研发服务或设计服务的，应提供《技术出口合同登记证》。

（三）增值税零税率应税服务提供者出口货物劳务，且未办理过出口退（免）税资格认定的，除提供上述资料外，还应提供加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的原件及复印件。

3、问：出口货物的货物接受方和付汇方不一致是否可以办理出口退税？

答：需要提供相应协议，说明出口货物的真实有效后，办理相应的出口退税手续。

4、问：出口到出口加工区的水电气，现在公司不再生产了，是否还可以享受出口退税？

答：根据《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》（国税发[2002]116号

一、出口加工区内生产企业（以下简称区内企业）生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还所含的增值税。区内企业须按季填报《出口加工区内生产企业耗用水、电、气退税申报表》（见附件），并附送下列凭证向主管出口退税的税务机关申报办理退税手续。

（一）供水、供电、供气公司（或单位）开具的增值税专用发票（抵扣联）；

（二）支付水、电、气费用的银行结算凭证（复印件加盖银行印章）。

二、水、电、气应退税额按下列公式计算。

应退税额＝增值税专用发票注明的进项金额×退税税率