企业因需求不足停产期间发生的费用可否税前扣除？

一、企业因需求不足停产，支付的生产人员工资可以税前扣除。

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

企业因需求不足停工，为了维持运营而给生产人员支付工资，该工资费用属于上述规定的合理支出，因此，工资费用可以税前扣除。

 二、企业需求不足停产期间生产设备计提的折旧，可否税前扣除需分析具体情况。

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号）第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第五十七条规定，企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

《企业会计准则第4号——固定资产（2006）》（财会[2006]3 号）第十四条规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。因此，企业的生产设备在停工期间应计提折旧。根据上述企业所得税法及实施条例的规定可知，生产设备计提的折旧税前扣除的前提是设备用于生产经营活动，未使用的设备未用于生产经营未产生收入，其折旧费用与取得的收入无关，不能税前扣除。

如果企业因需求不足停产是暂时的、非永久性的，且设备仍用于企业的生产经营活动（即使暂时未使用），其折旧费用应视为与未来收入相关。因此，个人观点，企业因需求不足暂时停产期间，生产设备计提的折旧可以税前扣除。同时注意，企业应保留证明停产是暂时性的相关资料（如停产原因、恢复生产计划等），作为折旧费用税前扣除的依据。

但如果停产是永久性的，设备不再使用，其折旧费用与生产经营活动无关，不得税前扣除。实务中需要与主管税务机关沟通确定，以避免税务风险