天津水资源税征收管理办法，自2017年12月1日起施行
天津市地方税务局、天津市水务局关于发布《天津市水资源税征收管理办法（试行）》的公告
天津市地方税务局、天津市水务局公告2017年第12号 2017-12-21
现将天津市地方税务局、天津市水务局制定的《天津市水资源税征收管理办法（试行）》予以发布，自2017年12月1日起施行。
特此公告。
天津市地方税务局天津市水务局
2017年12月21日
◇天津市水资源税征收管理办法（试行）
第一条为加强水资源税征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《财政部税务总局水利部关于印发〈扩大水资源税改革试点实施办法〉的通知》（财税〔2017〕80号）、《天津市人民政府关于印发的通知》（津政发〔2017〕43号）相关规定，结合我市税收征管实际，制定本办法。
第二条税务机关和水行政主管部门应按照“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的征管模式，做好水资源税征收管理工作。
第三条在我市区域内直接取用地表水、地下水的单位和个人，应当按照本办法规定缴纳水资源税。
纳税人应按《中华人民共和国水法》、《取水许可和水资源费征收管理条例》、《天津市取水许可管理规定》等规定申领取水许可证。
第四条水资源税的征收对象为地表水和地下水。
地表水是陆地表面上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊（含水库）等水资源。
地下水是埋藏在地表以下各种形式的水资源。
第五条下列情形，不缴纳水资源税：
（一）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；
（二）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；
（三）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；
（四）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的；
（五）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；
（六）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。
第六条水资源取水行业分为农业、城镇公共供水、特种行业、其他行业和特殊用水。
农业包括农业生产取用水和农村生活用水。其中，农业生产取用水，是指种植业、畜牧业、水产养殖业、林业取用水。
特种行业，是指洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场取用水。
其他行业，是指工商业、建筑业、医院、学校、机关和企事业单位等取用水。
特殊用水包括疏干排水、地源热泵、水力发电、火力发电贯流式冷却、供农村人口生活用水的集中式饮水工程等取用（排）水。
疏干排水，是指在采矿和工程建设过程中破坏地下水层、发生地下涌水的活动。
地源热泵取用水，是指利用地球表面浅层水源（如地下水）中水的热量或冷量，实现既可供热又可制冷的节能空调系统。
火力发电贯流式冷却取用水，是指火力发电企业从江河、湖泊（含水库）等水源取水，并对机组冷却后将水直接排入水源的取用水方式。
供农村人口生活用水的集中式饮水工程，是指供水规模在1000立方米/天或者供水对象1万人以上，并由企事业单位运营的农村人口生活用水供水工程。
第七条水资源税实行从量计征，按行业分别适用不同税额标准计算应纳税额。
（一）农业、城镇公共供水、特种行业、其他行业、供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水，按以下公式计算应纳税额：
应纳税额=实际取用水量×适用税额标准；
（二）疏干排水、地源热泵取用（排）水，按以下公式计算应纳税额：
应纳税额=实际排水量×适用税额标准；
（三）水力发电、火力发电贯流式冷却取用水，按以下公式计算应纳税额：
应纳税额=实际发电量×适用税额标准。
具体适用税额标准按照《天津市人民政府关于印发的通知》（津政发〔2017〕43号）执行。
第八条对除农业、城镇公共供水、特殊用水外的水资源纳税人实行年度取用水计划管理。纳税人当年累计取用水量超过水行政主管部门批准年度取用水计划的部分，主管税务机关应按下列规定征收水资源税：
（一）对取用水量超过计划百分之二十（含）以下的，超过部分按水资源税税额标准的2倍征收；
（二）对取用水量超过计划百分之二十至百分之四十（含）的，超过部分按水资源税税额标准的2.5倍征收；
（三）对取用水量超过计划百分之四十以上的，超过部分按水资源税税额标准的3倍征收。
未经批准擅自取用水或未依法取得年度取用水计划的，按水资源税税额标准的3倍征收。
第九条对超过规定限额的农业生产取用水，由取用水单位和个人缴纳水资源税。
农业生产取用水限额标准由天津市水务局会同有关部门另行制定。
第十条下列情形，予以免征或者减征水资源税：
（一）规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税；
（二）取用污水处理再生水，免征水资源税；
（三）除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税；
（四）抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；
（五）采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税；
（六）财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。
第十一条水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。
第十二条我市水资源税按季征收。不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税。
对超过规定限额的农业生产取用水水资源税按年征收。于年度终了后，次年3月31日前申报纳税。
纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税。
第十三条纳税人取用地表水，应当向生产经营所在地税务机关申报纳税；纳税人取用地下水，应当向取水口所在地税务机关申报纳税。
第十四条纳税人应按规定向水行政主管部门申报取用水量或发电量，水行政主管部门对纳税人申报的取用水量或发电量进行核准后，下发《天津市水资源税纳税人取用水量核定书》，纳税人根据水行政主管部门核定的实际取用水量或发电量向税务机关申报纳税。
水行政主管部门未下发《天津市水资源税纳税人取用水量核定书》的，纳税人应在规定的申报期内，暂按照本期取用水量或发电量申报纳税，并在下个申报期按照水行政主管部门核定的实际取用水量或发电量进行调整。
第十五条水行政主管部门定期向税务机关提供纳税人取水许可情况、实际取用水量、超计划取用水量、非法取水处罚等信息，并协助税务机关审核纳税人实际取水的申报信息。
税务机关定期向水行政主管部门提供水资源税纳税申报等信息。
第十六条税务机关定期将纳税人申报信息与水行政主管部门送交的信息进行分析比对。发现问题的，由税务机关与水行政主管部门联合进行核查。
第十七条水资源税纳税人应按规定申报缴纳水资源税，税务机关为其开具完税凭证。城镇公共供水企业销售自来水，向用户开具票据时，不得标注水资源税或者水资源费改税字样。
第十八条纳税人自取得取水许可证或取水许可信息变更后30日内，应向主管税务机关提交取水许可证复印件，填报《水资源税税源信息采集表》。主管税务机关应即时将税源信息录入征管系统。
第十九条纳税人应在每年12月31日前按照规定向水行政主管部门申报下一年度取用水计划建议，水行政主管部门应在每年1月31日前批准纳税人年度取用水计划。纳税人自取得年度取用水计划后30日内，应向主管税务机关提交水行政主管部门批复年度取水计划的有关材料的复印件，填报《水资源税税源信息采集表》。主管税务机关应即时将年度用水计划信息录入征管系统。
第二十条纳税人应当按照水行政主管部门的要求安装取用水计量设施，负责日常维护，确保运行正常，并如实向水行政主管部门和主管税务机关提供与取用水有关的资料。
取水计量设施运行不正常或未安装取水计量设施的，由水行政主管部门责令限期改正。逾期不改正的，按照日最大取水能力核定取水量。
第二十一条未经水行政主管部门批准擅自取用水的单位或个人，水行政主管部门按照《中华人民共和国水法》进行处罚并核定取水量；税务机关根据水行政主管部门核定的取水量，按照本办法第八条的规定征收税款。
第二十二条税务机关与水行政主管部门建立协作征税机制，制定天津市水资源信息共享利用规程。
第二十三条本办法自2017年12月1日起施行。
附件：1.天津市水资源税纳税人取用水量核定书
2.水资源税税源信息采集表
3.水资源税纳税申报表A
4.水资源税纳税申报表B
5.水资源税纳税申报表附表
6.水资源税信息采集表和申报表填表说明
7.关于《天津市地方税务局天津市水务局关于发布的公告》的解读
附件：
天津市地方税务局、天津市水务局公告2017年第12号
天津市地方税务局、天津市水务局解读《天津市地方税务局、天津市水务局关于发布的公告》
一、文件制定的背景介绍
为做好我市水资源税改革试点工作，依据《财政部、税务总局水利部关于印发〈扩大水资源税改革试点实施办法〉的通知》（财税〔2017〕80号，以下简称《实施办法》）和《天津市人民政府关于印发的通知》（津政发〔2017〕43号，以下简称《本市实施办法》）相关规定，制定《天津市水资源税征收管理办法（试行）》（以下简称《征管办法》）对具体征收管理规定予以明确。
二、明确的内容
《征管办法》共23条，分别就征管模式，纳税人、征税对象等税收要素，计税方法，超计划管理，农业生产取用水限额问题，纳税期限，纳税地点，征管流程，部门协作，票据管理，信息采集，计量设施，以及施行日期进行了明确。
（一）征管模式
《征管办法》第二条，根据财政部、税务总局和水利部关于水资源税改革试点的工作要求，我市按照“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享”的征管模式，对水资源税进行征收管理。
（二）纳税人、征税对象等税收要素
《征管办法》第三、四、五、十、十一条，按照《实施办法》和《本市实施办法》规定，分别明确了我市水资源税的纳税人、征收对象、不征收情形、税收优惠、纳税义务发生时间。
（三）计税方法
《征管办法》第六、七条，根据纳税人取水用途，将纳税人取用水行业分为农业、城镇公共供水、特种行业、其他行业和特殊用水，并分别进行了说明。同时，根据取用水行业和类别将水资源税计算方法归纳为三类。
（四）超计划管理
《征管办法》第八、二十一条，按照《实施办法》对超计划取用水从高确定税额的原则，以及《本市实施办法》第十一条规定，明确了我市适用年度取用水计划管理的范围，并规定了超计划取用水量比例和对应的水资源税税额标准加征倍数。对未经批准擅自取用水或未依法取得年度取用水计划的，其年度取用水计划为0，因此，规定了按最高倍数征收。
（五）农业生产取用水限额问题
《征管办法》第九条，按照《实施办法》和《本市实施办法》规定，明确了对我市超过规定限额的农业生产取用水征税。具体限额将由天津市水务局会同有关部门另行制定。
（六）纳税期限
《征管办法》第十二条，按照《实施办法》要求，结合我市实际，对水资源税实行按季征收。对不能按固定期限计算纳税的，按次征收；对超过规定限额的农业生产取用水，按年征收。将纳税申报期确定为“自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内”。
（七）纳税地点
《征管办法》第十三条，按照《本市实施办法》第十八条规定，将纳税地点确定为：地表水在注册地纳税，地下水在取水口所在地纳税。
（八）征管流程
《征管办法》第十四条，按照《本市实施办法》第十九条规定，并结合我市实际，为确保水资源及时足额征收，对我市水资源税征管流程进行了明确。
（九）部门协作
《征管办法》第十五、十六、二十二条，按照《实施办法》和《本市实施办法》要求，对税务机关与水行政主管部门间的信息共享等协作事项进行了明确。
（十）票据管理
《征管办法》第十七条，对城镇公共供水企业改革后的票据开具问题进行了明确。
（十一）信息采集
《征管办法》第十八、十九条，根据税收征管要求，规定了纳税人应当到税务机关，就取水许可、年度取用水计划等信息做信息采集，并明确了具体时间要求和报送资料。
（十二）计量设施
《征管办法》第二十条，按照《本市实施办法》第二十一条规定，结合我市实际，对计量设施的安装要求，以及运行不正常或未安装取水计量设施的取水量核定等规定进行了明确。其中，纳税人应当按照水行政主管部门的要求安装取用水计量设施，是指由水行政主管部门安装或自行安装取用水计量设施。
（十三）施行日期
《征管办法》第二十三条，按照《实施办法》和《本市实施办法》规定，确定了《办法》自2017年12月1日起施行。
