纳税评估风险自查：不重视大数据下的纳税评估，你会经常“自己配药给自己吃”！

国税总局于2015年8月开始实施《推进税务稽查随机抽查实施方案》， 将税务稽查随机抽查结果纳入纳税信用和社会信用记录，按规定推送至全国信用信息共享交换平台和全国企业信用信息公示系统平台，与相关部门实现信息共享；以及刚刚上马的金税三期+五证合一+个人税号+国地税联合稽查+税收实名制……将严重税收违法行为列入税收违法“黑名单”，实施联合惩戒，让失信者一处违法、处处受限。

一、税务局纳税评估依据的经营信息是谁提供的？

1.“一户式”存储的纳税人财务信息是谁在什么环节提供的？

笔者为你一语道破：是纳税人自己提供的，具体说是企业财务部门提供的！不是吗？下列财务信息不就是我们财务人员根据主管税务机关的需要填报的吗？

（1）纳税人税务登记的基本情况；其中，包括了注册资本．投资人及投资方式；会计核算办法等资料。

（2）各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果；

（3）纳税人申报纳税资料；

（4）纳税人申报财务会计报表；

（5）税务机关要求纳税人提供的其他相关资料；例如，企业职工花名册．企业工资制度规定文件；房地产开发企业建筑施工立项批复相关文件等。

（6）增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等。

2.税务纳税评估依据的经营信息又是谁在什么环节提供的？

主管税务机关的税务管理员在对纳税人进行日常管理时，要掌握纳税人生产经营实际情况，主要包括以下内容：

（1）生产经营规模、产销量；

（2）工艺流程；

（3）成本、费用、能耗、物耗情况等；

（4）各类与税收相关的数据信息。

上述企业经营信息不就是财务部门在向主管税务机关填报税源调查表或被主管税务机关纳税评估约谈时企业相关人员提供的吗？例如，制造行业一般每个年度都要向主管税务机关填报“生产耗用电量登记表”。

3.纳税评估与宏观经济信息及地区．行业相关经济信息有关联吗？

笔者告诉你：税务评估利用的宏观税收分析数据．行业税负的监控数据是对你的企业纳税评估的两面镜子！不信，你看看主管税务机关对你企业纳税评估的简要流程，你就会焕然大悟！

第一步，对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；

第二步，通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；

第三步，将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；

第四步，将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；

第五步，根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；

第六步，应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

二、不重视大数据下的纳税评估，会经常 “自己配药给自己吃””毒死”的是企业财务和法人代表，不是别人。

笔者在前面大篇幅讲解了税务纳税评估依据的经营信息的来源及纳税评估的简要程序，一定会使你理解“纳税人的纳税行为对税务纳税评估的关系式”。如果你作为企业的老总或财务负责人还不理解，笔者再以案例向你预警。

某省国税局于2015年对全省区域内的税纳税人2012年至2014年期间的增值税缴纳情况进行专项稽查。该区域一县级市的某代账会计所服务的2个企业被抽查到。为什么我服务3家企业，就被抽查到2家化工贸易公司？莫非主管税务机关要找我毛病？为什么2013年增值税税负低于同行业比例列为疑点，2014年增值税税负高于同行业比例也是问题呢？她对此不理解。该代账会计服务的公司是被该省国税税务稽查系统随机抽查到的。经过主管税务人员现场稽查确认：被抽查2家贸易公司2013年增值税税负低于同行业平均税负，是通过虚假购进增值税发票进行抵扣造成的；2014年增值税税负高于同行业平均税负，是对外虚开增值税发票造成的。问题被税务机关准确抓到，该代账会计瞠目结舌。

来个小结吧~

就目前纳税人中存在的“税务纳税评估与己无关”论，从税务纳税评估的意义。纳税评估的依据与流程进行了讲解，旨在让企业经营者和财务管理人员提高纳税遵从意识，规范企业经营行为，提高财务人员的管理水平，规避纳税风险。

下期预告：大数据下如何避免企业法人代表、财务人员涉税违法行为！

作者简介：夏炎 中国“财师汇” 联合创始人 ，三十年财税工作经验。财税实务派专家，讲师。