以前年度固定资产简易征收减征部分是否在账面上反应

　　问：出售2009年之前未抵扣进项税的固定资产按4%减半征收增值税，规范的账务处理的方法是什么样？对于简易征收减征部分是否在账面上反应？

　　答： 适用税率问题： 依据财税（2014）57号规定，现在出售使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

　　1、一般纳税人账务处理：

　　（1）转入清理

　　借：固定资产清理累计折旧

　　　　贷：固定资产

　　（2）收取价款

　　借：银行存款

　　　　贷：固定资产清理

　　（3）计算应交增值税

　　借：固定资产清理   （不含税销售额*2%）（销售额/（1+3%）*2%

　　　　贷：应交税费——未交增值税 （不含税销售额*2%）

　　（4）结转固定资产清理损益

　　借：固定资产清理

　　　　贷：营业外收入

　　如果是损失，则计入营业外支出。

　　2、 小规模纳税人账务处理：

　　（1）转入清理

　　借：固定资产清理累计折旧

　　　　贷：固定资产

　　（2）收取价款

　　借：银行存款

　　　　贷：固定资产清理

　　（3）计算应交增值税

　　借：固定资产清理   （不含税销售额*2%）

　　　　贷：应交税费——应交增值税 （不含税销售额*2%）

　　（4）结转固定资产清理损益

　　借：固定资产清理

　　　　贷：营业外收入

　　如果是损失，则计入营业外支出。

　　3、 简易征收减征部分在账务处理上不反映，在增值税申报表上需要反映，填报相应行次。

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