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计算关联企业借款的债资比时,如何确定权益性投资的金额

来源: 正保会计网校 2022-11-04
普通

计算关联企业借款的债资比时,如果股东只是认缴没有实缴,如何确定权益性投资的金额

参考《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》(国税发〔2009〕2号)第八十六条规定:关联债资比例的具体计算方法如下:

关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和

其中:

各月平均关联债权投资=(关联债权投资月初账面余额+月末账面余额)/2

各月平均权益投资=(权益投资月初账面余额+月末账面余额)/2

权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和;如果实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额,则权益投资为实收资本(股本)金额。

因此,如果股东没有实缴出资的话,权益投资按照所有者权益中除实收资本(股本)外的其他项目确定。

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