发行债券按一定比例支付给承销商承销费用，应该如何核算

【问题】

我公司发行债券，会按一定比例支付给承销商承销费用，这个费用应该如何核算？

【答案】

参考《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 第三十三条规定：企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。

交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

因此，应付债券的发行费用是要计入到应付债券的入账价值中，具体的会计分录参考如下：

借：银行存款

      贷：应付债券——面值

                                 ——利息调整

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