对方包工包料提供钢结构及安装服务，是否应分别开具发票

来源：正保会计网校 2020-10-12

普通

【问题】

对方包工包料提供钢结构及安装服务，钢结构件是外购的，是否应分别开具13%和9%税率的发票？

【答案】

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

钢结构件是外购的，不符合上述规定，企业包工包料提供钢结构及安装服务属于混合销售，应按照混合销售的有关规定，确定其适用税目和税率。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。