两个企业之间借款支付利息依据对方开具的收据可以税前扣除吗

　　【问题】

　　两个企业之间借款支付利息依据对方开具的收据可以税前扣除吗？

　　【答案】

　　国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的销售服务、无形资产、不动产注释规定的第一条第（五）项的贷款服务规定如下：

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

根据上述规定，两个企业之间借款并收取借款利息，属于贷款服务，是增值税应税项目，因此，支付借款利息的企业应向收取利息的企业索取增值税发票，依据发票在税前扣除，且税前扣除的利息不能超过金融机构的同期同类贷款利息，超过部分应纳税调增。

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