借款逾期发生的应收未收利息是否需要确认利息收入缴纳增值税

来源：正保会计网校 2018-12-20

普通

　　【问题】

　　基金公司借款给企业逾期3个月了，其自结息日起90天后发生的应收未收利息是否需要确认利息收入缴纳增值税？

　　【答案】

　　《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件：3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）第四条规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。

根据上述规定，基金公司不属于金融企业，不能按上述规定执行，因此基金公司的借款自结息日起90天后发生的应收未收利息收入应缴纳增值税。