视同销售5月1日前取得的货物,税率按照16%还是17%

来源：正保会计网校 2018-09-20

普通

　　【问题】

　　去年10月份购入货物现在拿到17%税率的发票已经认证通过，今年8月份作为样品赠送视同销售的税率是否16%？税务机关比对是否有异常？

　　【答案】

　　《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%.

　　六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。

　　根据上述规定，企业销售货物的是发生在2018年5月1日之前，增值税税率为17%；企业销售货物的是发生在2018年5月1日及之后，增值税税率为16%.企业去年10份购入货物，当时的增值税税率为17%，今年8月份作为赠品赠送，则赠送样品视同销售行为增值税纳税义务发生时间是在2018年5月1日之后，则赠送该样品的增值税税率为16%，是符合增值税相关法规规定的，因此税务机关比对不会有异常。